财政部 国家税务总局


财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知

财税[2006]33号



各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为适应社会经济形势的客观发展需要，进一步完善消费税制，经国务院批准,对消费税税目、税率及相关政策进行调整。现将有关内容通知如下：
一、关于新增税目
（一）新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目。适用税率分别为：
1.高尔夫球及球具税率为10%；
2.高档手表税率为20%；
3.游艇税率为10%；
4.木制一次性筷子税率为5%；
5.实木地板税率为5%。
（二）取消汽油、柴油税目，增列成品油税目。汽油、柴油改为成品油税目下的子目（税率不变）。另外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。
1.上述新增子目的适用税率（单位税额）分别为：
（1）石脑油，单位税额为0.2元/升；
（2）溶剂油，单位税额为0.2元/升；
（3）润滑油，单位税额为0.2元/升；
（4）燃料油，单位税额为0.1元/升；
（5）航空煤油，单位税额为0.1元/升。
2.上述新增子目的计量单位换算标准分别为：
（1）石脑油 1吨=1385升；
（2）溶剂油 1吨=1282升；
（3）润滑油 1吨=1126升；
（4）燃料油 1吨=1015升；
（5）航空煤油 1吨=1246升。
计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定。
二、关于纳税人
在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口上述新增应税消费品的单位和个人为消费税的纳税义务人，均应按《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称条例）和本通知的规定申报缴纳消费税。
三、关于取消税目
取消护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。
四、关于调整税目税率
（一）调整小汽车税目税率。
取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目。在小汽车税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目。适用税率分别为：
1.乘用车。
（1）气缸容量（排气量，下同）在1.5升（含）以下的，税率为3%；
（2）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含）的，税率为5%；
（3）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含）的，税率为9%；
（4）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含）的，税率为12%；
（5）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含）的，税率为15%；
（6）气缸容量在4.0升以上的，税率为20%。
2.中轻型商用客车，税率为5%。
（二）调整摩托车税率。
将摩托车税率改为按排量分档设置：
1.气缸容量在250毫升（含）以下的，税率为3%；
2.气缸容量在250毫升以上的，税率为10%。
　　（三）调整汽车轮胎税率。
　　将汽车轮胎10%的税率下调到3%。
　　（四）调整白酒税率。
　　粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为20%。定额税率为0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升。从量定额税的计量单位按实际销售商品重量确定,如果实际销售商品是按体积标注计量单位的,应按500毫升为1斤换算,不得按酒度折算。
　　五、关于组成套装销售的计税依据
　　纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据。
　　六、关于以自产石脑油用于本企业连续生产的纳税问题
　　生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油等应税消费品的，不缴纳消费税；用于连续生产乙烯等非应税消费品或其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。
　　七、关于已纳税款的扣除
　　下列应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款：
　　（一）以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。
　　（二）以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。
　　（三）以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。
　　（四）以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。
　　（五）以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。
　　已纳消费税税款抵扣的管理办法由国家税务总局另行制定。
　　八、关于新增和调整税目的全国平均成本利润率
　　新增和调整税目全国平均成本利润率暂定如下：
　　（一）高尔夫球及球具为10%；
　　（二）高档手表为20%；
　　（三）游艇为10%；
　　（四）木制一次性筷子为5%；
　　（五）实木地板为5%；
　　（六）乘用车为8%；
　　（七）中轻型商用客车为5%。
　　九、关于出口
　　出口应税消费品的退（免）税政策，按调整后的税目税率以及条例和有关规定执行。
　　十、关于减税免税
　　（一）石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的30%征收消费税；航空煤油暂缓征收消费税。
　　（二）子午线轮胎免征消费税。
　　十一、其他相关问题
　　（一）本通知实施以后，属于新增税目、取消税目和调整税目税率的应税消费品，因质量原因发生销货退回的，依照条例实施细则的规定执行。具体操作办法由国家税务总局另行制定。
　　（二）商业企业2006年3月31日前库存的属于本通知规定征税范围的应税消费品，不需申报补缴消费税。
　　（三）对单位和个人欠缴的消费税，主管税务机关应依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定及时清缴。
　　（四）出口企业收购出口应税消费品的应退税额的计算，以消费税税收（出口货物专用）缴款书注明的税额为准。
　　（五）出口企业在2006年3月31日前收购的出口应税消费品，并取得消费税税收（出口货物专用）缴款书的，在2006年4月1日以后出口的，仍可按原税目税率办理退税。具体执行时间以消费税税收（出口货物专用）缴款书开具日期为准。
　　十二、关于执行时间
　　本通知自2006年4月1日起执行。以下文件或规定同时废止：
　　（一）《关于印发〈消费税征收范围注释〉的通知》（国税发[1993]153号）第四条、第十一条。
　　（二）《关于〈消费税征收范围注释〉的补充通知》（国税发[1994]026号）。
　　（三）《关于CH1010微型厢式货车等有关征收消费税问题的批复》（国税函发[1994]303号）。
　　（四）《国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知》（国税发[1997]84号）第四条。
　　（五）《国家税务总局关于对部分油品征收消费税问题的批复》（国税函[2004]1078号）第一条、第二条。
　　（六）《国家税务总局关于“皮卡”改装的“旅行车”征收消费税问题的批复》（国税函[2005]217号）。
　　（七）《国家税务总局关于美宝莲全天候粉底液等产品征收消费税问题的批复》（国税函[2005]1231号）。

　　附件：消费税新增和调整税目征收范围注释





财政部 国家税务总局

二○○六年三月二十日


附件：


消费税新增和调整税目征收范围注释

　　一、高尔夫球及球具
　　高尔夫球及球具是指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。
　　高尔夫球是指重量不超过45.93克、直径不超过42.67毫米的高尔夫球运动比赛、练习用球；高尔夫球杆是指被设计用来打高尔夫球的工具，由杆头、杆身和握把三部分组成；高尔夫球包（袋）是指专用于盛装高尔夫球及球杆的包（袋）。
　　本税目征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。
　　二、高档手表
　　高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。
　　本税目征收范围包括符合以上标准的各类手表。
　　三、游艇
　　游艇是指长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的水上浮载体。按照动力划分，游艇分为无动力艇、帆艇和机动艇。
　　本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可以在水上移动,一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。
　　四、木制一次性筷子
　　木制一次性筷子，又称卫生筷子，是指以木材为原料经过锯段、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成的各类一次性使用的筷子。
　　本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。
　　五、实木地板
　　实木地板是指以木材为原料，经锯割、干燥、刨光、截断、开榫、涂漆等工序加工而成的块状或条状的地面装饰材料。实木地板按生产工艺不同，可分为独板（块）实木地板、实木指接地板、实木复合地板三类；按表面处理状态不同，可分为未涂饰地板（白坯板、素板）和漆饰地板两类。
　　本税目征收范围包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。未经涂饰的素板属于本税目征税范围。
　　六、成品油
　　本税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目。
　　汽油、柴油的征收范围仍按原规定执行。
　　（一）石脑油。
　　石脑油又叫轻汽油、化工轻油。是以石油加工生产的或二次加工汽油经加氢精制而得的用于化工原料的轻质油。
　　石脑油的征收范围包括除汽油、柴油、煤油、溶剂油以外的各种轻质油。
　　（二）溶剂油。
　　溶剂油是以石油加工生产的用于涂料和油漆生产、食用油加工、印刷油墨、皮革、农药、橡胶、化妆品生产的轻质油。
　　溶剂油的征收范围包括各种溶剂油。
　　（三）航空煤油。
　　航空煤油也叫喷气燃料，是以石油加工生产的用于喷气发动机和喷气推进系统中作为能源的石油燃料。
　　航空煤油的征收范围包括各种航空煤油。
　　（四）润滑油。
　　润滑油是用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。
　　润滑油的征收范围包括以石油为原料加工的矿物性润滑油，矿物性润滑油基础油。植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于润滑油的征收范围。
　　（五）燃料油。
　　燃料油也称重油、渣油。
　　燃料油征收范围包括用于电厂发电、船舶锅炉燃料、加热炉燃料、冶金和其他工业炉燃料的各类燃料油。
　　七、小汽车
　　汽车是指由动力驱动，具有四个或四个以上车轮的非轨道承载的车辆。
　　本税目征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10至23座(含23座) 的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。
　　用排气量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。
　　含驾驶员人数（额定载客）为区间值的（如8-10人；17-26人）小汽车，按其区间值下限人数确定征收范围。
　　电动汽车不属于本税目征收范围。
　　八、化妆品
　　本税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。
　　美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。
　　舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于本税目的征收范围。
　　高档护肤类化妆品征收范围另行制定。


国家经贸委


关于做好环保产业发展工作的通知
国家经济贸易委员会




各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团经贸委（经委、计经委）：
环保产业是环境保护的技术保障和物质基础，是未来经济中最具潜力的新的经济增长点之一。发展环保产业一方面为污染防治提供先进的技术、装备和产品；另一方面可以有效地启动国内市场，拉动需求，促进经济的快速发展。大力发展环保产业是实施可持续发展战略的重要措施。
这次机构改革，国务院赋予国家经贸委制定环保产业政策和发展规划，组织协调环保产业发展工作的职责。在前一段深入调查研究的基础上，我委分析了目前我国环保产业发展现状及存在的问题，并提出促进环保产业发展的基本思路和近期工作重点。
一、我国环保产业发展现状及存在问题
环保产业是以防治污染、改善环境为目的所进行的各种生产经营活动。环保产业包括三个方面：一是环保设备（产品）生产与经营，主要指水污染治理设备、大气污染治理设备、固体废弃物处理处置设备、噪音控制设备、放射性与电磁波污染防护设备、环保监测分析仪器、环保药剂等
的生产经营。二是资源综合利用，指利用废弃资源回收的各种产品，废渣综合利用，废液（水）综合利用，废气综合利用，废旧物资回收利用。三是环境服务，指为环境保护提供技术、管理与工程设计和施工等各种服务。
我国的环保产业是伴随着环保事业的发展而逐步发展起来的，至今已有20多年的历史。进入90年代，随着环境问题日益突出和环保法律法规的不断完善及标准的不断提高，环保产业得以较快发展。据有关单位调查统计，1997年全国从事环保产业的企事业单位9000多个，职工总数170万?
耍潭ㄗ什?20亿元，年产值522亿元，其中环保设备（产品）产值为235亿元，占45%；资源综合利用（未含废旧物资回收总值，约350多亿元左右）为204亿元，占39%；环境服务为62.8亿元，占12%。环保产业作为新兴的产业已经初具规模，为治理污染、改善环境提供了一定的技术支持和?
镏驶　?
当前，环保产业存在的主要问题：一是管理体系不健全，缺乏有效的宏观调控和指导。目前国家还没有制定环保产业发展规划，政策体系不完善，对环保产业的指导和引导不够。二是结构不合理，技术装备落后，环保设备成套化、系列化、标准化、国产化水平低，低水平重复建设现象
严重，一些急需的污染治理设备还没有自己的制造技术，特别是在燃煤电厂烟气脱硫、城市垃圾处理、城市生活污水处理和高浓度有机废水治理等重点领域，国外设备占有相当大的市场份额。三是环保产业市场混乱，存在多头管理、地方封锁、行业垄断的现象，环保企业缺乏公平竞争的市
场环境，特别是层层搞环保产品认定，利用行政权力干预市场，造成市场割据，不仅保护落后，严重阻碍环保产业技术进步，而且挫伤经营者的积极性，不利于环保产业健康发展。四是企业规模小而分散。目前大型环保企业只占全国环保企业总数的2.8％（其中约65％为兼营），近90%都是
小型企业，难以形成规模效益。五是环保产品和环境工程缺乏产品标准、技术规范和有效的质量监督管理。六是环保产业市场化机制和社会化服务体系还没有建立起来等等。
二、发展环保产业的基本思路和近期工作重点
发展环保产业的基本思路是：认真贯彻落实可持续发展战略和科教兴国战略，坚持以市场为导向、以产品为龙头、以科技为先导、以效益为中心、以企业为主体的原则，强化政策导向，推进技术进步，培育规范市场，加强监督管理，逐步建立与社会主义市场经济体制相适应的环保产业
宏观调控体系；建立与社会主义市场经济体制相适应的统一开放、竞争有序的环保产业市场体系和运行机制；建立与现代企业制度相适应的环保企业发展机制；促进环保产业健康发展，以保障日益严格的环保要求对环保产业的需求，为环境保护提供良好的技术保障和物质基础，促进其成为
新的经济增长点。
近期发展环保产业的重点工作是：
1、组织制定全国环保产业政策和发展规划，提出环保产业发展方向。今年的重点是组织制定全国环保产业发展规划，合理布局、优化存量、调整结构，有计划、有重点、分阶段开展，避免一哄而起，防止重复建设；制订当前国家鼓励发展的环保产业设备（产品）目录，并研究制定相?
涮椎墓睦摺?
2、大力推进环保产业技术进步。加大环保产业重点领域关键技术开发，提高环保设备成套化、系列化水平；组织实施示范工程，引进并消化吸收国外先进技术，加快重大技术装备国产化进程；提高企业技术开发和创新能力，促进环保产品的更新换代；加快先进、成熟技术的推广应用?
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3、培育、发展和完善环保产业市场，规范市场秩序。根据国务院领导关于国家经贸委要认真抓好质量管理的指示精神，协同国家质量技术监督部门加快建立环保产品标准体系，加强对环保产品的质量监督管理。今年的重点是在调查研究的基础上，会同有关部门提出《关于规范环保产?
凳谐〉囊饧罚跃】煨纬捎欣谄笠倒骄赫氖谐』肪场?
4、加强对环保企业的宏观管理和指导。现阶段发展环保产业并不是要新建一大批环保企业，而是要依靠现有机械制造企业，使闲置能力得到充分发挥。针对当前环保企业小而分散，没有龙头企业的现状，按照优化结构和“三改一加强”的原则，扶持优势企业；鼓励跨地区、跨行业的?
希识确⒄勾笃笠岛推笠导牛谌舾闪煊蛐纬闪菲笠担岣呋繁Ｆ笠倒婺Ｐб婧褪谐【赫芰Α＜忧慷灾行⌒突繁Ｆ笠档闹傅肌⒎龀趾头瘛7龀忠慌⒄骨熬昂玫母咝录际趸繁Ｆ笠担俳咝录际醪返牟祷⒄埂；剿骷忧炕繁2敌幸倒芾淼陌旆ê突繁Ｆ笠捣掷嘀傅嫉囊
饧?
5、认真组织开展环保产业示范试点工作。为推动环保产业健康发展，我委将上海、山东、沈阳、无锡作为全国环保产业示范试点省市。
6、深入实际调查研究，分析环保产业发展中存在的问题，研究促进环保产业发展的对策措施，探索适应社会主义市场经济体制要求的环保产业发展机制。今年的重点是协调有关部门研究促进环保产业发展的政策和机制；为进一步推动全国环保产业发展工作，拟研究提出《关于加快发?
够繁2档囊饧罚源俳繁2到】捣⒄埂?
7、积极筹备和组织召开全国环保产业工作会议。拟在调查研究的基础上，总结近年来我国环保产业发展工作的经验教训，对进一步做好全国环保产业发展工作作出安排和部署。
三、做好环保产业发展工作的要求
1、切实加强组织领导。各地区及示范试点省市要在当地政府领导下，建立经贸委（经委）牵头组织协调、有关部门参加的环保产业协调机构和强有力的办事机构。在机构改革中要理顺关系，各地经贸委要切实担负起宏观调控部门牵头和组织协调的作用，切实加强对环保产业发展工作?
淖橹斓肌?
2、明确定位，履行职能。各地经贸委负责组织协调本地区环保产业发展工作，主要职责是：组织制定和实施环保产业政策和发展规划；研究制定促进环保产业发展的政策和机制；推动环保产业技术进步，组织实施示范工程和重点领域重大装备国产化；培育和规范环保产业市场，制定?
谐」嬖颍娣妒谐≈刃颍恍柿考际跫喽讲棵偶忧炕繁2分柿考喽焦芾恚欢曰繁Ｆ笠凳敌泻旯酃芾砗椭傅迹忧炕繁2敌幸倒芾怼?
3、深入实际调查研究，弄清本地区环保产业发展现状和存在的问题，并在调查研究基础上，着手制定环保产业发展规划，提出环保产业发展方向和对策措施。各地区要紧紧围绕国家经贸委确定的近期工作重点，结合本地区实际确定各自的工作重点，并做好参加全国环保产业工作会议?
母飨钭急腹ぷ鳌?
4、针对目前环保产业存在的突出问题，省级经贸委要会同质量技术监督部门加强对环保产业市场的监督管理，培育、完善和规范本地区内环保产业市场，打破市场封锁，制止不正当竞争，建立一个开放、有序、公平竞争的市场环境和运行机制；加强对环保产品的质量监督管理。
5、研究制定促进环保产业发展的地方性政策和法规。各地经贸委要会同有关部门研究制定鼓励和扶持环保产业发展的优惠政策，如投融资政策、排污费支持政策等，增加环保产业方面的投入。
6、示范试点省市要制定切实可行的发展环保产业的实施方案。包括：发展环保产业的指导思想、目标任务、重点内容、主要措施，并附上优先实施的环保产业重点技术进步项目规划。请将发展环保产业的实施方案于1999年8月底前报我委，并及时报告试点工作的进展情况及试点过程中
遇到的问题。



1999年5月21日